Konvertering fra ENK til AS — når lønner det seg?

Konvertering fra enkeltpersonforetak til aksjeselskap er vanlig når virksomheten vokser. Hovedgrunnen er begrenset ansvar, men skattemessig kan det også være fordelaktig når overskuddet stabiliseres på et visst nivå.

Når vurdere konvertering?

• Årlig overskudd passerer ca. 800 000–1 000 000 kr konsistent
• Virksomheten har mer risiko enn eiers vilje til personlig ansvar
• Planer om å ta inn medeier eller ansatte
• Behov for ekstern finansiering (investorer, lånetaking)
• Ønske om å holde penger i selskapet (investering, ekspansjon)

Skattemessig sammenligning

ENK-eier betaler 22 % selskapsskatt + 11,4 % trygdeavgift + trinnskatt opptil 17,5 % — effektiv marginalskatt kan bli over 50 %. I AS betales 22 % selskapsskatt, og ved utbytte ytterligere 37,84 % på utdelt beløp (effektivt samlet ca. 51,5 %).

Fordelen i AS kommer ved å holde overskudd i selskapet for reinvestering, eller ved å utbetale deler som lønn og reste som utbytte. Skattekreditteffekt ved å utsette uttak over flere år kan være betydelig.

Skattefri omdanning

Skatteloven § 11-20 tillater omdanning uten umiddelbar beskatning hvis: hele virksomheten overføres, driften fortsetter uten avbrudd, omdanning skjer innen 1. juli, og det nye AS-et overtar alle skatteposisjoner (inngangsverdier, saldo, tap).

Stegene i omdanning

1. Gjennomfør verdivurdering av virksomheten (inventar, fordringer, goodwill)
2. Stift AS med aksjekapital minst 30 000 kr
3. Inngå overdragelsesavtale som overfører alle eiendeler og forpliktelser
4. Utferdig skattemessig omdanningsdokumentasjon (RF-1141 eller tilsvarende)
5. Registrer endringer i Brønnøysund — slett ENK, registrer AS
6. Overfør bankkontoer, kundeforhold, kontrakter og avtaler
7. Oppdater MVA-registrering — ny organisasjonsnummer trenger ny registrering